成本费用管理规范

1.1成本费用管理规范

1.1.1 目的及适用范围

为了加强对费用的监督和管理，节约运营成本，提高资金使用利润率，特制定本规定。此规定适用于公司财务中心和各职能部门。

1.1.2 费用规范

1.总部实行统一领导下的分级成本管理。总部负责领导、组织和协调总部的成本管理工作，如成立区域分部，总部总经办对各区域分部的成本工作负有指导、培训和监督责任，各区域分部对本部的成本工作负责；

2.费用管理坚持权责发生制原则，属于当期的费用无论款项支付与否都应记入当期，应由当期和以后各期负担的费用哪怕在当期支付也不应全部记入当期，而应采取适当的方式在受益期内摊销（例如广告费、教育培训费、装修费、租赁费），摊销期限一般不超过三年；

3.对费用实行预算控制和限额标准控制相结合的办法进行管理，各中心部门增加费用预算必须向公司总部提交专题报告，经批准后方可增加。预算管理主要从总量上控制费用，但对工资、广告费等按单项控制，对交际应酬费、通讯费、差旅费等实行限额标准控制，超限额的需报公司总部相关部门审批；

4.根据经营管理的需要，公司应对费用按重要性和明晰性原则进行分类归集、分析，以提供必要的决策参考依据；

5.费用预算的范围：公司的费用预算指公司总部统一筹划的专项费用如广告费用等，经营管理过程中经常发生的经营费用、管理费用、财务费用以及一定限额下的固定资产购置。各中心部门的预算不包括总部统一筹划的专项费用如广告费用等。

1.1.3 费用预算的编制和分解

1.财务中心对费用预算的编制和分解要参照上年实际发生的费用额和预算年度的总体经营预算方案，本着“先进稳妥、留有余地、上下结合”的原则编制切实可行的费用预算方案，然后横向分解到公司各部门，各部门负责将全年费用预算分解到全年的12个月。

2.费用预算的执行：费用预算在总经办领导下实行财务中心统一管理，分级分口控制，指标分解到各部门，支出使用情况纳入考核，与部门业绩挂钩。

1)公司领导成员按其分工，分别负责所管理的部门的预算费用。根据经营和管理的需要，在一定时期内财务经理直接控制管理部分费用；

2)财务中心负责将费用指标进行分解，下达到各个部门。凡下达到部门控制的费用，由控制部门根据实际情况安排计划，采取措施进行控制；其他没有下达到部门控制的费用由财务中心统一控制；

3)各中心在使用费用预算时必须填写《采购业务请款单》，经审批后，由财务中心统一保管和汇总请款单。

3.费用开支的预算控制

费用预算指标一经下达，任何部门未经总经办批准，不得增加预算费用指标，特殊情况下根据以下程序办理：

1)各部门发生费用开支若属预算外项目，或者预算内有此项目，但是预算余额已不足以支付此笔开支的，由总经办在进行调剂使用预算指标；

2)对于无法调剂的费用开支，使用部门提出书面申请，由部门负责人签署意见，交给财务中心审核并提出意见，由公司总经办审批后给予追加预算；

3)预算内的各项费用支出均由各中心部门、财务中心审核后，报总经办审批。

4.费用开支的检查分析：财务中心每个月底对各部门的费用开支预算的执行情况要进行整理、检查、汇总分析。同时检查预算指标编制分解是否得当准确，从中总结经验教训，完善以后的预算工作；

5.节俭费用开支的鼓励政策：公司各个部门应积极主动的控制费用，通过强化管理、提高效率来履行节约之道。财务中心按月将各部门费用超支、借支的数额提供给人力资源部，作为部门评优的重要考核指标之一。